原創(chuàng)丨【城投薪酬系列】專(zhuān)題七：淺析績(jī)效薪酬權(quán)重提升對(duì)城投公司及員工年終獎(jiǎng)稅務(wù)籌劃的影響
績(jī)效薪酬權(quán)重提升對(duì)城投公司的影響
根據(jù)國(guó)有企業(yè)功能界定及分類(lèi) （一）工資總額預(yù)算總體不變 根據(jù)政策要求，城投公司工資總額執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)，一般以上年度工資總額清算額為基礎(chǔ)，考慮國(guó)有企業(yè)功能界定及分類(lèi)、企業(yè)發(fā)展階段等因素，引入經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)和效率指標(biāo)，結(jié)合政府職能部門(mén)發(fā)布的工資指導(dǎo)線，合理確定年度工資總額。雖然工資總額在內(nèi)部分配時(shí)，政策上提出“內(nèi)部分配向利潤(rùn)中心傾斜”和“以崗定薪 （二）薪資計(jì)發(fā)實(shí)務(wù)難度增加 績(jī)效薪酬權(quán)重提升，對(duì)城投公司人力資源部門(mén) 1 根據(jù)人社局相關(guān)規(guī)定，在職員工社?div id="jpandex" class="focus-wrap mb20 cf">；鶖?shù)按照職工上一年度1月至12月的所有工資性收入所得的月平均額來(lái)進(jìn)行確定 2、績(jī)效工資納入發(fā)放當(dāng)月個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 員工因周期性績(jī)效考核產(chǎn)生的季度獎(jiǎng) （三）企業(yè)現(xiàn)金流出或需整體規(guī)劃 績(jī)效薪酬權(quán)重提升后，績(jī)效工資于考核后計(jì)發(fā)，一定程度上影響了城投公司資金支出的時(shí)間節(jié)點(diǎn) 績(jī)效薪酬權(quán)重提升后員工年終獎(jiǎng)稅務(wù)籌劃 圖2 稅率、速算扣除數(shù)、納稅方式函數(shù)設(shè)置 在全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅過(guò)程中，需留意“年終獎(jiǎng)多一元，到手少幾千”的現(xiàn)象。這種情況是因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)是按照月度應(yīng)納稅所得額確定稅率和速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得額用的是全年一次性獎(jiǎng)金全額，是月稅率表應(yīng)納稅所得額的12倍，而速算扣除數(shù)卻沒(méi)有相應(yīng)擴(kuò)大12倍，從而引起多發(fā)獎(jiǎng)金，但實(shí)際到手金額反而降低的現(xiàn)象。因此，在決定年終獎(jiǎng)的發(fā)放方式時(shí)，必須對(duì)這些“盲區(qū)”有所了解。 “盲區(qū)”具體體現(xiàn)為臨界點(diǎn)陷阱和無(wú)效區(qū)間。在臨界點(diǎn)陷阱中，獎(jiǎng)金的增加反而可能導(dǎo)致到手金額的減少，產(chǎn)生了一種“多發(fā)獎(jiǎng)金，少得收益”的化學(xué)反應(yīng)。而無(wú)效區(qū)間則是指在某一特定區(qū)間內(nèi)，獎(jiǎng)金的增發(fā)并不能帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的到手金額增加 表5 年終獎(jiǎng)多一元納稅差異對(duì)比 表6 年終獎(jiǎng)多幾千納稅對(duì)比 表7 全年一次性獎(jiǎng)金“無(wú)效區(qū)間”表 （三）稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)稅后收入最大化 前一節(jié)內(nèi)容詳細(xì)討論了年終獎(jiǎng)的計(jì)算方式、利弊分析和計(jì)稅盲點(diǎn)，但這些都是在薪酬確定的基礎(chǔ)上合理降低稅負(fù)，那怎樣從稅前規(guī)劃的角度，尋找薪酬結(jié)構(gòu)最佳構(gòu)成，以降低員工的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到節(jié)稅效果呢？我們提供以下幾點(diǎn)參考意見(jiàn)： 1、運(yùn)用抵扣項(xiàng)目降低稅基 合理運(yùn)用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。據(jù)了解中國(guó)自2018年以來(lái)，圍繞教育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等重點(diǎn)支出領(lǐng)域，設(shè)立了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等7項(xiàng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，且國(guó)務(wù)院在2023年1月1日印發(fā)通知，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元；贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元，其中獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。此外，通知發(fā)布前，納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受2023年度“一老一小”扣除的，自9月份起，系統(tǒng)將按照提高后的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。 充分發(fā)揮繼續(xù)教育作用 合理利用抵扣項(xiàng)目，可降低稅基，減少因稅率跳檔而產(chǎn)生的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 2、巧用稅收優(yōu)惠政策 稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為了鼓勵(lì)特定行為或行業(yè)發(fā)展而制定的，這些政策為員工提供了實(shí)質(zhì)性的稅收減免和保障，也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了更大的靈活性?div id="d48novz" class="flower left"> （1）保險(xiǎn)類(lèi)稅收優(yōu)惠 目前員工常見(jiàn)的可以抵扣個(gè)稅的保險(xiǎn)類(lèi)產(chǎn)品，主要是年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)。 年金。這里說(shuō)的年金不是我們五險(xiǎn)中的養(yǎng)老保險(xiǎn)年金，而是指補(bǔ)充養(yǎng)老金。具體指企業(yè)年金或者職業(yè)年金。根據(jù)規(guī)定，單位為個(gè)人繳納的年金部分不計(jì)入個(gè)人所得稅，而個(gè)人繳納的部分則按照本人繳費(fèi)工資的一定比例計(jì)稅基數(shù)進(jìn)行扣除，具體比例為4%（企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資；月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算；月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)）。 商業(yè)健康保險(xiǎn)。該險(xiǎn)種以被保險(xiǎn)人的身體為保險(xiǎn)對(duì)象 通過(guò)購(gòu)買(mǎi)以上這些保險(xiǎn)，員工可以在稅前扣除部分保費(fèi) （2）個(gè)人養(yǎng)老金優(yōu)惠政策 個(gè)人養(yǎng)老金具有政府政策支持 表8 個(gè)人養(yǎng)老金優(yōu)惠政策一覽表 （3）特殊人才稅收優(yōu)惠 針對(duì)高層次人才 3 對(duì)于高薪崗位的員工 （四）個(gè)稅申報(bào)及匯算清繳流程 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳公告 1 2 3 4、您可選擇將全年一次性獎(jiǎng)金全部并為綜合所得計(jì)稅 5、核對(duì)您年度收入和相關(guān)扣除是否準(zhǔn)確 6 7、請(qǐng)選擇您的銀行卡 8 如匯算的結(jié)果為不補(bǔ)不退，直接點(diǎn)擊“提交申報(bào)”即完成了本次匯算清繳 【往期回顧】 原創(chuàng)丨【城投薪酬系列】專(zhuān)題一：縣域城投公司工資總額決定機(jī)制與管理辦法（上篇）——政策導(dǎo)向與熱點(diǎn)問(wèn)題解析 原創(chuàng)丨【城投薪酬系列】專(zhuān)題一：縣域城投公司工資總額決定機(jī)制與管理辦法（下篇）——案例分享〡以東縣集團(tuán)公司為藍(lán)本 原創(chuàng)丨【城投薪酬系列】專(zhuān)題二：城投公司薪酬體系與薪酬元素構(gòu)成 原創(chuàng)丨【城投薪酬系列】專(zhuān)題三：企業(yè)負(fù)責(zé)人及董監(jiān)高薪酬設(shè)計(jì)要點(diǎn)（下篇）——監(jiān)事&高管 原創(chuàng)丨【城投薪酬系列】專(zhuān)題四：城投公司經(jīng)理層成員任期制和契約化管理與職業(yè)經(jīng)理人制度落地實(shí)施程序 原創(chuàng)丨【城投薪酬系列】專(zhuān)題五：中基層員工崗位績(jī)效工資制實(shí)施步驟（含崗位價(jià)值測(cè)評(píng)） 原創(chuàng)丨【城投薪酬系列】專(zhuān)題六：特殊人才協(xié)議工資制薪酬設(shè)計(jì)思路
